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基于可持续发展的高职院校内部控制制度建设研究

时间:2019-09-11

基于可持续发展的高职院校内部控制制度建设研究

  [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2019)12-00-02

  1     内部控制制度建设的现实意义

  在高等教育特殊引领和示范效应下,高校治理及内部控制管理已日益受到党和国家的重视。财政部于2012年11月制定了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,主要目的是进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设。中国共产党的十八届三中全会通过《决定》提出坚持用制度管权、管事、管人,让人民监督权力,让权力在阳光下运行,把权力关进制度的“笼子”里,进一步明确了有效的內部控制管理离不开制度的制约。健全完善的高校内部控制体系,不仅能增强单位领导班子的风险管控意识,防止国有资产流失,还有助于提高依法治校的水平,提高财政资金绩效,确保实现经费安全、规范和有效运行,推进绩效问责,促进高校实现可持续发展。

  2     高职院校内部控制研究现状

  职业教育作为高等教育的主要构成部分,内部控制发展与本科教育同步,但也有鲜明的特点。特别是近年来我国政府竭力打造“一带一路”建设(2014年)、《中国制造2025》(2015年)、《国家职业教育改革实施方案》(2019年)等一系列政策促进中国职业教育发展等强力的措施,明确了“职业教育与普通高等教育是两种不同的教育类型,具有同等重要的地位”,预示职业教育在我国高等教育中占有越来越重要的地位。同时,职业院校逐步向规模化、社会化、多元化、多维度方向发展,面临的外部市场风险、内部财务风险以及管理风险日益增多,特别是在资金来源多渠道、体制结构多样化、竞争日趋激烈的形势下,如何构建高效、科学、规范的内部控制机制,是摆在高职院校可持续健康发展面临的现实难题之一。

  一般认为,内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程,是现代化企业管理的产物。国内外内部控制理论研究经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架等发展阶段,已形成了以风险管理为核心的控制体系。目前,国外学者主要围绕高校内控与高校绩效的关系进行探索,国内主要围绕建设内部控制体系和框架等方面进行研究。我国高校内部控制体系建设研究主要从企业内部控制5要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)着手,通过与高校内部控制目标、管理对象、业务特点等方面进行对比分析,提出适合高校内部控制观念、内部控制活动、内部控制体制等管理理论及构建框架。经过十几年的探索实践,我国高校已基本建立内容较科学、程序较合理、配套较齐全的制度体系。

  3     构建高效内控制度规范的关键点

  3.1   内部控制目标与内部控制制度

  高职院校内部控制目标主要以非营利性为主,单位内部法律意识和自我约束意识不强,领导层自觉推动内部控制的意识不强,对内部控制的认识大多仍停留在内部会计控制或内部牵制层面,对提高运行效率和效果、实现学校战略目标等较高层次的目标认识不足。部分学校内部控制制度不完善,内部控制制度顶层设计不够,大多以“碎片化”的形式体现在其他管理文件中,容易导致单位人员在实际操作中无据可依、无章可循,仅凭个人经验或口头不成文的规定做事,容易造成管理不严谨、随意性大,会直接影响经济活动的管控效果。

  3.2   内部控制的广度和深度

  内部控制是为了有效解决单位内部管理制度和标准缺失、弱化、模糊、脱节以及缺乏体系化等问题。由于高职院校内部控制目标的复杂性,政绩考核难以量化,学术权力与行政权力相互制衡,控制主体相对独立,且具有高智力性,导致内部控制不可能尽善尽美,只能在有效范围内进行合理保证。设计内控制度不仅局限于业务本身,还需要有一个体系用于单位整体,其中,是否有足够的深度是执行好坏的关键。内控工作要抓关键风险、关键环节,简化非重大风险控制的灵活性,警惕转移本部门风险的本位主义。

  3.3   内部控制风险识别和管理控制

  目前,受传统管理模式影响,我国高职院校大多由政府兴办,财政依存度较大,风险认识不足,风险管理意识不强,内控意识相对薄弱。学校内部应通过制定制度、程序、流程和方法,对各种风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正,将风险管理看作一项合规实务在单位内部各层级开展。针对不同的风险采取不同的管控方法,将风险控制在可接受的范围内;坚持成本效益原则,权衡风险与收益的关系,定期做好内控风险评估,及时发现风险,堵住漏洞。

  3.4   内部控制管理信息与沟通

  近年来,多数高校的信息管理硬件条件有了很大改善,但部门之间的信息系统还未有效对接,没有实现部门之间的信息共享,信息孤岛现象仍然存在。在参与单位运行的诸多要素中,信息是一种有效要素,而传播信息主要依赖于沟通,信息与沟通相互配合是高校内部控制的基础。我国高职院校信息管理公开工作仍处于起步阶段,信息公开内容零散、不完整;校领导不重视信息公开工作;信息公开制度对信息公开的程度和方式缺乏硬性规定,不利于沟通交流。

  3.5   内部控制监督与风险评价   内部控制制度建设作为管理手段可以完善高校内部监督和评价机制,保障高校内部控制、财务信息以及业务运行管理科学、高效和规范,而风险评价是内部控制的前提和基础。在风险评价过程中,应不断优化高校内部控制监督机制,建立定期风险评估机制,充分发挥审计的监督职能,制定内部控制评价的标准,通过定期开展审查活动,查错防弊,改进管理。

  4     完善内部控制的建议

  4.1   构建完善的内部控制制度基本框架

  基于建立长效工作机制的认识基础,高职院校应明确自身的控制目标、管理对象及业务特点,根据财政部《行政事业单位内部控制规范》的要求,从顶层制度设计着手,构建包括内部财务支出预算控制、科研经费控制、采购业务控制、固定资产控制、基建项目控制、投资和筹资控制、合同控制和信息化建设等单位内部控制基本制度框架,规范内部控制管理,促进学校良性循环运转及可持续健康发展。

  4.2   优化内部控制环境

  第一,借鉴现代企业治理理念和管理方略,完善高职院校内部控制环境,包括构筑内部决策、执行、监督彼此分离、相互制衡的治理机制。第二,设置内部控制机构,明确岗位职责,培育内部控制理念。第三,准确划分行政权力与学术权力的界限,有效监督和制约行政权力。第四,培育高职特色文化,建设特色学科;改革高校内部组织管理体制,建立适合高校特点的激励约束机制。

  4.3   完善风险识别和管理控制

  第一,结合高职院校的实际情况,从完善内控管理流程着手,通过梳理、再造、优化单位业务流程,对主要经济事项包括预算编制管理、支出管理、资产及物资管理、基建工程项目管理、票据管理和合同管理等风险点进行查找和分析,明确岗位职责制定及关键风险点上的制度安排等,识别和控制主要经济活动事项。第二,加强高校内部控制风险管理,完善单位治理结构,建立相关的风险控制系统,及时分析识别高校内外部风险,采取有效措施进行风险预测和防范,把风险发生的概率和损失降到最低。第三,培育内部控制理念,加强对各级管理人员及全体教职工的教育与培训,增强对包括管理风险、财务风险、办学风险等在内的风险控制意识,以利于单位完善内部控制制度。

  4.4   完善内部控制管理信息化

  高职院校应依托现有的技术资源,整合单位各部门的数据,建设校园网络信息化大平台,提升校内信息管理质量和沟通效率。在实施信息化的过程中,高职院校应将信息化作为内部控制载体,将经济活动的主要控制流程、关键控制环节等嵌入管理信息系统并将其进行固化,落实对经济业务及相关事项的内部控制,强化过程管理、结果管理、效益管理。

  4.5   完善权力运行监督评价机制,强化监督职能

  高职院校应按照科学设置、各负其责、有效制约、相互配合的原则,建立风险评价体系,完善人员监督、行政监督、民主监督等方面的监督检查机制,定期对单位内部控制制度存在的风险进行综合评估,使风险控制管理着眼于全局目标。同时,高职院校要加强绩效评价和责任追究,充分发挥纪检监察及审计监督职能,响应习近平提出的《在新的起点上深化国家监察体制改革》,积极拓展工作思路,提高纪检监察审计的有效性,把增强对公权力和公职人员的监督全覆盖、有效性性作为着力点,推进公权力运行法制化,消除权力监督的真空地带,压缩权力行使的空间。

  5     结 语

  高校内部控制是一项系统工程,涉及高校所有业务和所有过程,是一個动态的、不断完善的过程,也是单位治理的基石。完善内部控制制度建设过程,就是抓住监督关键、压实监督责任、创新监督方式、提高监督质量的过程。

  主要

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